自2012年8月1日起至年底，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省市。TechWeb創(chuàng)始人祝志軍7月31日對營業(yè)稅改增值稅反應(yīng)很強(qiáng)烈，他在微博上稱“營改增”有掛羊頭賣狗肉的嫌疑，企業(yè)賦稅不減反增，其公司財(cái)務(wù)稱繳費(fèi)增加一個(gè)點(diǎn)。
TechWeb創(chuàng)始人祝志軍微博截圖
他的言論在微博上一石激起千層浪，眾多企業(yè)主紛紛吐槽、吐苦水。但是，輿情卻不是一邊倒，有表示繳稅少的，對此政策很支持;有表示要多交很多的，罵罵咧咧，認(rèn)為在企業(yè)經(jīng)營壓力不斷增大的大環(huán)境下，政府不但不給予企業(yè)以支持，還盲目地增加企業(yè)賦稅，實(shí)在是令創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)家們心涼。
@李遠(yuǎn)山916：這個(gè)對我們研發(fā)企業(yè)來說簡直是災(zāi)難!5%本來可以減免的技術(shù)貿(mào)易稅，現(xiàn)在變成8%增值稅，是搶錢!是打擊科技研發(fā)服務(wù)!因?yàn)榭萍碱惖姆⻊?wù)賬面上看起來毛利率比較高。
桔子酒店CEO@吳海: 要看你供應(yīng)商給你的是不是可以抵扣的增值稅票，如果別人給得大多是普通發(fā)票，那么你慘了。
@小樹林s：對企業(yè)來說，營業(yè)稅是“死”的，有收入就得按比例交。但增值稅是活的，企業(yè)可以根據(jù)稅法和企業(yè)自己的經(jīng)營，在財(cái)務(wù)上有所調(diào)整。比如：原來購置固定資產(chǎn)不開增值稅發(fā)票不抵扣，現(xiàn)在可以要求開增值稅發(fā)票加以抵扣。等等。抵扣的多了，稅就少了，抵扣的少了，稅就多了。
@周誠君：這恐怕不能怪營改增本身，這個(gè)方向還是對的。營改增以后有些企業(yè)，特別是服務(wù)業(yè)企業(yè)反而稅負(fù)增加了，可能是由于上游企業(yè)無法提供增值稅票，也可能是小規(guī)模納稅人核定稅率不合理，等等，這會(huì)在改革過程中逐步加以完善。
大家對于“營改增”這一重要的稅改，褒貶不一，究竟是怎么回事呢?
“營改增”是什么?
“營改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。
增值稅的納稅人只需對本環(huán)節(jié)的增加值繳稅。打個(gè)比方，你銷售一瓶啤酒，進(jìn)價(jià)10元，銷售價(jià)格15元，繳納增值稅的話，你只需要對增加的5元錢納稅。而營業(yè)稅則是以營業(yè)額和銷售額作為稅基計(jì)算繳納，具體到那瓶啤酒，就得以售價(jià)15元為稅基納稅。即應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。其中重要的一點(diǎn)是這10元的進(jìn)價(jià)要有發(fā)票可用來抵扣。
試點(diǎn)行業(yè)
(一)、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)
(二)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
2、信息技術(shù)服務(wù)
3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)
4、物流輔助服務(wù)
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
6、鑒證咨詢服務(wù)
暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)
年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
稅率檔次
北京華財(cái)理賬顧問有限公司合作發(fā)展部經(jīng)理舒平在接受創(chuàng)業(yè)邦記者采訪時(shí)表示：對于小規(guī)模納稅人而言，改革后的稅率為3%，較之之前5%的稅率是明顯降低;但對于從事交通運(yùn)輸?shù)男∫?guī)模納稅人而言，由于原來營業(yè)稅稅率也是3%，改革后的稅負(fù)影響不大。對于利潤率較高的企業(yè)或者可抵扣項(xiàng)較少的企業(yè)來說，稅負(fù)可能會(huì)加重。
對于一般納稅人而言，由于改革后的稅率在有形動(dòng)產(chǎn)租賃、交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分別施行的稅率為17%、11%和6%，從表面上看，稅率增加。但一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)也可以抵扣，解決了之前營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題。經(jīng)過抵扣之后，一般納稅人實(shí)際繳納的稅款較之以前是否增加和降低，根據(jù)各企業(yè)情況不同而不同，不能做出籠統(tǒng)的判定。簡單講，如果納稅人進(jìn)項(xiàng)稅較多，銷項(xiàng)稅較少，則實(shí)際納稅就會(huì)減少，甚至不用繳納增值稅。
是增是減考慮四個(gè)方面
據(jù)《天津日報(bào)》報(bào)道，納稅人可以從以下幾個(gè)方面考慮“營改增”后自己的稅負(fù)是增是減，做到心里有數(shù)：
1.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，則很有可能在改革之后稅負(fù)增加;
2.取得抵扣憑證的情況，即使是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，仍要看是否能夠從供應(yīng)商處取得合法的抵扣憑證，若對方無法提供相應(yīng)的憑證，可能導(dǎo)致稅負(fù)的增加;
3.供應(yīng)商情況，由于營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，若供應(yīng)商大部分為營業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人，可能會(huì)造成抵扣困難，從而使稅負(fù)增加;
4.客戶情況，如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對方購買的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在客戶的增值稅稅負(fù)降低的情況下，將可以擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營空間，提高服務(wù)供應(yīng)量。反之，會(huì)間接導(dǎo)致服務(wù)需求量的減少。
企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”?
對于一般納稅人而言，可考慮從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：
1、以后購買商品或服務(wù)的時(shí)，在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇能提供增值稅專用發(fā)票的商家，這樣就可以抵扣自己應(yīng)繳納的稅款。但切忌為了取得增值稅專用發(fā)票而不計(jì)公司成本，這樣的結(jié)果是得不償失。
2、可以考慮在確保服務(wù)質(zhì)量不降低的情況下，將自己承接的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，解決一部分進(jìn)項(xiàng)稅的問題。
3、可以考慮將公司企業(yè)職能部門工作如財(cái)務(wù)(記賬、報(bào)稅等)、人事等工作進(jìn)行外包，由專業(yè)的第三方公司提供服務(wù)。不但可以節(jié)約公司的人力成本，還可以享受到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處。
全球三大評級機(jī)構(gòu)之一的穆迪在30日發(fā)表的《穆迪信用展望》中稱雖然上海的稅收因營業(yè)稅改征增值稅而有所增長，但中國政府此舉的目的是提高企業(yè)的稅收確定性，并加強(qiáng)中央政府對財(cái)政資源和政策的控制。該措施通過取消對商品和服務(wù)的重復(fù)征稅，可減輕民營企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并將有助于推動(dòng)民營中小企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。
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本文標(biāo)題：營業(yè)稅改增值稅：創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅負(fù)輕了還是重了?
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